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清算后销售尾盘的申报缴纳,按国税发[2006]187号文件规定:“在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。”因此,尾盘的土增税缴纳,大的规则是明确的。不明确或有争议地方主要有:
4、纳税时点问题。土地增值税预缴,一般“收到钱就缴税”,一套房可能有多次预缴。但销售尾盘的土增税,一定是按一套房一套房来计算缴纳的,在不同收款模式下,什么时候确认土增税收入并产生纳税义务是个问题。合同签订日?合同约定收款时间?实际收到钱?开票?交房?政策对此规定的比较模糊,实务中好多纳税人采取了最简单“开票就申报”方式。XX地方的规定比较具体且科学,值得借鉴:
全面推开营改增已经近3个月了,随着相关政策的不断完善,土地增值税清算日渐成为税务关注的焦点。而营改增后土地增值税如何缴纳,也同样成为纳税人关注的主要问题。本文将土地增值税清算中热点的几个问题做一整理,希望帮助到广大纳税人。
1、收入是否包含增值税?财税[2016]43号规定,土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
税总函[2016]309号规定,纳税人预缴土地增值税,以及进行土地增值税清算时取得的货币收入、实物收入、其他收入以及视同销售收入,均为不含增值税收入。
结论:土地增值税无论预缴还是清算,计税依据均不包含增值税。
2、土地增值税清算时扣除项目是否包含增值税?
3、与转入房地产有关的税金包含增值税吗?
税总函[2016]309号规定,从事房地产开发的纳税人在土地增值税清算时,转让房地产有关的税金,按照纳税人转让房地产时实际缴纳的税金数额(不包含增值税)填写。
4、土地增值税预征率
营改增后,在税务总局未作进一步明确前,土地增值税预征率按照各地税务局原规定执行。
5、土地增值税清算方法
营改增后,在税务总局未作进一步明确前,土地增值税清算方法未发生变化,仍按照各地税务局原规定执行。
税总函[2016]309号规定,土地增值税预缴时, “房产类型子目”是主管税务机关规定的预征率类型,每一个子目唯一对应一个房产类型。土地增值税预征时房产类型分三类:普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产;土地增值税清算时,按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产分别清算。
8、继续实施集成电路企业和软件企业增值税优惠政策。
渭南增值税纳税优惠政策
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